2015江苏农商行招聘考试：中级财务常识

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第一章 货币资金
　　第一节货币资金概述
　　 货币资金的含义
　　货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币，即库存现金；银行存款是指企业存放在开户银行的可随时支用的货币资金；其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金，包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款等。

　　第二节  库存现金的核算
　　现金是指企业的库存现金，主要用于日常零星开支。
　　为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只编制一张付款凭证，比如，从银行提取现金的经济业务，只编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证。
　　现金的内部控制包括如下几个方面内容：
　　（1）实行职能分开原则。
　　（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
　　（3）建立收据和发票的领用制度。
　　（4）加强监督与检查。
　　（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
　　备用金的核算
　　备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。应设置“其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。
　　备用金的管理办法一般有两种：
　　一是随借随用、用后报销制度；二是定额备用金制度
　　随借随用、用后报销制度：
　　三、库存现金的清查
　　为了保证现金的安全完整，企业应当对库存现金进行定期和不定期的清查。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。
　　现金清查中发现现金短缺或盈余时，可在“其他应收款”或“其他应付款”科目进行核算，待查明原因后再按规定转账。对无法查明原因的现金长短款，经主管人员批准后，可作为管理处理。

　　第三节  银行存款的核算
　　银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
　　根据国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，企业在银行开设账户以后，除按核定的库存现金限额保留库存现金外（3-5天零星开支，边远地区不超过15天），超过限额的部分必须存入银行；除在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算（转账结算）。
　　一、银行结算方式
　　结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。
　　它分现金结算和转账结算两种。
　　根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。
　　二、 银行存款核算的账务处理

　　第四节  其他货币资金的核算
　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款和信用证保证金存款、存出投资款等。由于其存放地点、用途与现金和银行存款不同，需设置“其他货币资金”科目来集中核算。“其他货币资金”科目属于资产类科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末借方余额反映其他货币资金的结余数额。

第二章  应收账款
　　第一节  应收账款的核算
　　一、应收账款的核算内容
　　应收账款是指企业在正常的生产经营过程中，由于销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体来说，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项或代垫的运杂费。

　　第二节  坏账的核算
　　一、坏账的概念
　　所谓坏账是指企业无法收回的应收账款，由此而产生的损失，称为坏账损失。在市场经济条件下，由于商业信用的存在，不可避免地会带来坏账损失。
　　现行制度规定，确认坏账损失应符合下列条件：
　　（1）因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；
　　（2）因债务人逾期未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
　　但是，按照会计程序确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃其法律上的追索权，一旦重新收回，应及时入账。

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